نبذة عن متطلبات النظام المحاسبى للاغراض الضريبية - تأصيل علمى وممارسة عملية
سواء أكان النظام المحاسبى الموجود بالنشاط ورقى أو أليكترونى ، فإن العمود الفقرى في أي نظام محاسبى هو المجموعة المستندية التي يقوم عليها أي من النظامين ، وكذلك المجموعة الدفترية الورقية في النظام الورقى أو التقارير في النظام الأليكترونى ، وأخيرا الخبرة المحاسبية التي تضع وتنظم كلا من المجموعة المستندية والمجموعة الدفترية ، وهى كذلك الخبرات المحاسبية التي يؤسس النظام الأليكترونى لتنفيذها .
المقصود بالمجموعة المستندية : هي مستندات الإيرادات الجارية ، مثل فواتير البيع لدى الأنشطة التجارية ، والإيصالات المهنية لدى أصحاب المهن الحرة ، والمستخلصات لدى شركات المقاولات والتذاكر لدى شركات النقل ..... ألخ .
ويدخل ضمن المجموعة المستندية مستندات التكاليف ، مثل فواتير المشتريات لدى الأنشطة التجارية ، ومستخلصات مقاولى الباطن بالنسبة لشركات المقاولات ، وأتعاب المهنيين بالنسبة لأصحاب المهن الحرة ، وإيصالات المرتبات أو ما حكمها بالنسبة للموظفين .... ألخ .
ويدخل ضمن المجموعة المستندية أيضا مستندات المصروفات الإدارية والعمومية ، مثل إيصالات الإيجار ، وفواتير وإيصالات المرافق العامة المياه والكهرباء والغاز والتليفون ... ألخ.
وأخيرا يدخل ضمن المجموعة المستندية المستندات الخاصة بالأصول الثابتة بيع وشراء وصيانة ، والتحويلات البنكية ، والفوائد البنكية الدائنة ... ألخ .
شروط قانونية للمستندات :
إشترطت المادة رقم 37 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 على وجود شروط معينة في المستندات حتى يتم الإعتراف القانوني بها ، وهى :-
( أ ) أن تكون الفاتورة أو الإيصال من أصل وصورة ، يُسلم الأصل للمشتري ، وتحفظ الصورة لدي الممول أو المكلف .
(ب) أن تكون الفاتورة أو الإيصال مرقمة بأرقام مسلسلة طبقًا لتواريخ تحريرها ، وخالية من الشطب أو الكشط أو التحشير .
(ج) أن تتضمن الفاتورة أو الإيصال البيانات الآتية :
· رقم مسلسل الفاتورة أو الإيصال .
· تاريخ الإصدار .
· اسم الممول أو المكلف وعنوانه ورقم تسجيله .
· اسم المشتري وعنوانه ورقم تسجيله ، إن وجد .
· بيان السلعة المباعة أو الخدمة المؤداة وقيمتها وفئة الضريبة علي القيمة المضافة أو ضريبة الجدول المقررة وقيمتها مع بيان إجمالي قيمة الفاتورة أو الإيصال .
· وفي حالة إلغاء الفاتورة أو الإيصال ، يلتزم الممول أو المكلف بالاحتفاظ بأصل الإيصال أو الفاتورة الملغاة وجميع صورها .
ويُعتد بالإيصالات الإلكترونية التي تصدر من خلال الوسائل الإلكترونية المختلفة .
والمقصود بالمجموعة الدفترية :
تختلف المجموعة الدفترية من نشاط لآخر بحسب طبيعة كل منهم ، وتنفيذا للمادة رقم 38 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 ، والمادة 45 من اللائحة التنفيذية لنفس القانون ، فإن المجموعة الدفترية هي مجموعة السجلات والدﻓﺎﺗر المحاسبية المنتظمة سواء ﯾدوﯾﺔ أو إﻟﻛﺗروﻧﯾﺔ ، التي ﯾﺳﺟل ﻓﯾﮭﺎ أوﻻ ﺑﺄول اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﻘوم المالية ، وأهمها :
أولا : لغير المهنيين والحرفيين :
· دفتر ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ﺍﻟﻌﺎﻣﺔ : اﻟذى ﺗﻘﯾد ﻓﯾﮫ ﺟﻣﯾﻊ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﻣول أوﻻ ﺑﺄول .
· دفتر ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ ﺍﻟﻌﺎﻡ
· ﺩﻓﺎﺗﺮ ﺍﻟﻴﻮﻣﻴﺔ المساعدة ﻭﺩﻓﺎﺗﺮ ﺍﻻﺳﺘﺎﺫ المساعدة : اﻟﺗﻰ ﺗﺗﺣدد ﺗﺑﻌﺎ ﻟطﺑﯾﻌﺔ وﻧوع ﺣﺟم النشاط .
· دفتر الجرد : وﺗﻘﯾد ﻓﯾﮫ ﻣﻔردات واﺻول وﺧﺻوم اﻟﻣﻧﺷﺄة ﺣﺳب اﻟﺟرد اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﮭﺎ ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ .
· دفتر ﺍﻟﺼﻨــﻒ : وﯾﻣﺳك ﺑﻣﻌرﻓــﺔ اﻟﻣﻣوﻟﯾــن اﻟذﯾــن ﯾﻘﺗﺻــر ﻧﺷﺎطﮭم ﻋﻠﻲ ﺗﺟﺎرة اﻟﺟﻣﻠﺔ .
· دفتر ﺍﻟﺼﺎﺩﺭﺍﺕ : وﯾﺗﺿﻣن ﺑﯾﺎﻧﺎت رﺳﺎﺋل اﻟﺻﺎدر ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟﻛ رﻗم ﺷﮭﺎدة اﻟﺻﺎدر وﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺗﺻدﯾر وﻣﯾﻧﺎء اﻟﺗﺻدﯾر وﺟﮭﺔ اﻟوﺻول .
وﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ اﻻﺣوال ﯾﺟب أن ﺗﻛون ﻣﺟﻣوﻋﺔ اﻟدﻓﺎﺗر اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺳﻛﮭﺎ اﻟﻣﻧﺷﺄة ( سواء يدوية أو أليكترونية ) ﻣﺗﻛﺎﻣﻠﺔ ، واﻣﯾﻧﺔ وﻣﻧﺗظﻣﺔ ﻣن ﺣﯾث اﻟﺷﻛل ، وأن ﺗﻣﻛن ﻣن ﺗﺣدﯾد ﺻﺎﻓﻲ اﻟرﺑﺢ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻲ اﺳﺎس ﻧﺗﯾﺟﺔ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﻋﻠﻰ اﺧﺗﻼف اﻧواﻋﮭﺎ .
ثانيا : للمهنيين والحرفيين :
· دفتر الإيرادات : وﯾﻘﯾد ﺑﮫ، ﻛﺎﻓﺔ اﻹﯾرادات اﻟﺗﻰ ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﮭﺎ اﻟﻣﻣول ﺧﻼل اﻟﻌﺎم .
· دفتر المصروفات : وﯾﻘﯾـد ﺑﮫ ﻛـﺎﻓﺔ اﻟﺗﻛﺎﻟﯾف واﻟﻣﺻروﻓﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻣزاوﻟﺔ اﻟﻧﺷﺎط ﺧﻼل اﻟﻌﺎم .
وﻓﻲ ﺟﻣﯾﻊ اﻷﺣوال إذا ﻛﺎن اﻟﻣﻣول ﻣﺳﺗﺧدﻣﺎً ﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺣﺎﺳب اﻵﻟﻰ ، ﻓﺈﻧﮫ ﯾﻌﺗد ﺑﺎﻟﺑﯾﺎﻧﺎت واﻟﻣﻠﻔﺎت اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﺔ ﻛﺑدﯾل ﻟﺗﻠك اﻟدﻓﺎﺗر اﻟﺗﻰ ﺗﺗواﻓر ﻓﯾﮭﺎ اﻟﺿواﺑط المناسبة ، وﯾُﻌﺗد ﺑﻘواﺋم اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت "ﺷرﯾط آﻟﺔ ﺗﺳﺟﯾل اﻟﻧﻘد " اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠق ﺑﻣﻘدار اﻟﺿرﯾﺑﺔ ، ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﺳﺗﺧدام ﻣﺎﻛﯾﻧﺎت ﺗﺳﺟﯾل اﻟﻧﻘدﯾﺔ ، أو أﺟﮭزة اﻟﺑﯾﻊ اﻹﻟﻛﺗروﻧﯾﺔ .
ويجب عدم تكرار قيد بعض المستندات أو إسقاط قيدها ، وفى حالة الدفاتر والسجلات الورقية يجب عدم الكتابة في الحواشى أو الكشط أو الشطب .
والمقصود بالخبرة المحاسبية : هي وجود الخبرة الكافية للمسئول عن إدارة الحسابات والمبرمج بالنسبة للنظم الأليكترونية ، بما يضمن وضع وتنظيم المجموعة المستندية والمجموعة الدفترية بنظام محاسبى دقيق ، وكذلك وضع الدورة المستندية والدفترية سواء كانت ورقية أم حاسب آلى بطريقة محكمة كل عنصر فيها يخدم الآخر ، بما يضمن الاحتفاظ بالبيانات بدون تعديل بحيث تعكس بدقة المعلومات التي تم إنتاجها ز
وتعتبر هذه المعلومات سليمة إذا ما بقيت مكتملة ودون تغيير ، باستثناء أي تغيير يطرأ أثناء المجرى العادي للتخزين أو العرض ، ولدى تقييم سلامة المعلومات ينبغي أن ينظر إلى تسجيل المعلومات بانتظام ، والتأكد من أنها سجلت بدون نواقص ، وحماية المعلومات من التغيير .
لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء الله .
تعليقات
إرسال تعليق