نبذة عن مزايا وعيوب الإقرار الضريبي المؤيد بحسابات منتظمة - تأصيل علمى وممارسة عملية
ما مزايا وعيوب الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة ؟!..
1. يحقق نتائج ممتازة عادة عند تحديد الضريبة النهائية مقارنة بالإقرار التقديرى ، ويتضح الفرق بجلاء كلما زادت الإيرادات .
2. إمكانية خصم الضرائب المدفوعة خلال العام بنظام الخصم في المنبع والتحصيل تحت حساب الضريبة من الضريبة النهائية .
3. لا يسمح بخصم الديون المعدومة التي قام الممول باستبعادها من دفاتر المنشأة وحساباتها إلا في حالة وجود حسابات منتظمة .
4. بالنسبة للمهن الحرة وغير التجارية ، في حالة إمساك حسابات منتظمة يُخصم من الإيراد جميع التكاليف والمصروفات اللازمة لتحقيق الإيراد ، بما في ذلك التكاليف والمصروفات التي لم يجر العرف على إثباتها بمستندات ، وفى الحالات التقديرية يتم خصم نسبة 10% فقط من الإيراد مقابل جميع التكاليف والمصروفات ، وهي نسبة متدنية للغاية وتقل كثيرا عن التكاليف الفعلية .
5. بشرط وجود حسابات منتظمة ، لا يُعتبر من قبيل مقابل الخدمات الذى يخضع للضريبة بسعر قطعى 20 % نصيب المنشأة الدائمة العاملة في مصر ، من المصروفات الإدارية ومصروفات الرقابة والإشراف ، التي يتحملها مركزها الرئيسي في الخارج .
6. تطبيق نظام العينة عند الفحص الضريبى على الإقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة ، مما يوفر الكثير من الإجهاد والوقت بإستبعاد فحص بعض السنوات .
ما عيوب الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة ؟!..
1. يستهلك الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة الكثير من الوقت والجهد في إعداده ، فضلا عن ارتفاع تكاليف إعداده مقارنة بالإقرار التقديرى ، لأنه يقوم على أساس وجود نظام محاسبى دقيق ، ووجود مجموعة مستندية ومجموعة دفترية ( في حالة النظام المحاسبى الورقى ) ، أو نظام أليكترونى ( سيستم ) ، فضلا عن ضرورة توافر الخبرة المحاسبية ، وجميعها أمور مكلفة .
2. يستهلك عند الفحص الضريبى الكثير من الوقت والجهد من كلا من الإدارة الضريبية والممول ، ويحتاج عادة إلى تدعيمه بمستندات خارجية يتم مطالبة الممول بالحصول عليها وتقديمها للمأمور الفاحص .
3. في حالة إختلاف الضريبة الواردة في الإقرار عن الضريبة النهائية ، فإن هذا الوضع يعرض الممول لتوقيع غرامة تتراوح من 5 % إلى 40 % من قيمة الفرق الضريبى ، تنفيذا للماد87 (أ) من القانون الضريبى رقم 91 لسنة 2005 بعد تعديله بالقانون رقم 20 لسنة 2013 .
الخاتمة :
رغم الجهد والوقت المبذولين في إعداد وفحص الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة ، ولكن يظل الأفضل على الإطلاق بالنسبة للنتائج الممتازة التي يحققها عادة عند تقدير الضريبة النهائية مقارنة بالإقرار التقديرى ، ويتضح الفرق بجلاء كلما زادت الإيرادات .
ويظل الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة أساس الأمان ضد أى شكاوى كيدية ، وضد مبالغة الإدارة الضريبية أو تعنتها فى التقديرات .
لذلك نوصى بالإقرار الضريبى على النحو التالى :
أولا :
بالنسبة للأنشطة المهنية التى لا تتجاوز إيراداتها مبلغ مائة ألف جنيه ، والأنشطة التجارية التى لا تتجاوز إيراداتها مائتين وخمسين ألف جنيه ، فلها الحرية فى تقديم الإقرار الضريبى الذى ترغبة سواء كان إقرار جزافى أو إقرار مستندى أو إقرار مؤيد بحسابات منتظمة .
ثانيا :
نشيد بالنتائج الممتازة التي يحققها عادة عند تقدير الضريبة النهائية مقارنة بالإقرار التقديرى ، ويتضح الفرق بجلاء كلما زادت الإيرادات .
ولذلك فبالنسبة للأنشطة المهنية التى تتجاوز إيراداتها مبلغ مائة ألف جنيه ، والأنشطة التجارية التى تتجاوز إيراداتها مائتين وخمسين ألف جنيه ، فإننا نوصى بتقديم الإقرار الضريبى على النحو التالى :
1. إختياريا للأنشطة المهنية التي تزيد فيها الإيرادات السنوية عن مائة ألف جنيه ، بحيث تستفيد من خصم جميع التكاليف ، بعكس الإقرارات التقديرية التي يتم خصم 10 % فقط .
2. إختياريا للأنشطة غير التجارية التي تزيد فيها الإيرادات السنوية عن مائتين وخمسين ألف جنيه ، لما يحققه من نتائج ممتازة .
3. إلزاميا للأنشطة التي تتجاوز إيراداتها خمسمائة ألف جنيه ، طبقا للمادة 38 من القانون 2020/206 ، وتفاديا للتعرض لتوقيع العقوبات القانونية الخاصة بعدم إمساك حسابات منتظمة .
4. وفى حالة عدم إمكانية تقديم إقرار مؤيد بحسابات منتظمة بالنسبة للأنشطة المهنية التى تتجاوز إيراداتها مبلغ مائة ألف والأنشطة التجارية التى تتجاوز إيراداتها مبلغ مائتين وخمسين ألف ، فإننا نوصى بتقديم الإقرار الضريبى المستندى الذى سنشرحه لاحقا لأنه حالة وسط بين الإقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة وبين الإقرارات الجزافية ، ولتوفير ضمان قوى وفعال ضد أى شكاوى كيدية ، وضد مبالغة الإدارة الضريبية أو تعنتها فى التقديرات .
وللموضوع بقية سوف نتناولها بالشرح والتفصيل إن شاء الله فى مقالات أخرى قادمة ، وسوف نتناول أيضا بالشرح والتفصيل الإقرارات الضريبية السنوية التقديرية الجزافية ، والتقديرية المستندية فى مقالات أخرى قادمة إن شاء الله .
لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء الله .
تعليقات
إرسال تعليق