مواعيد تقديم الإقرار السنوي ,انواعه ، وحالات الإعفاء من تقديمه

تساؤلات

يتساءل كثير من الناس عند تقديم الإقرار الضريبى السنوي ، سواء أكان مهن حرة أو تجارى وصناعى ، عن نموذج الإقرار المناسب ، ولاسيما بعد أن أصبح تقديم الإقرار الضريبى إلزاميا على البوابة الإليكترونية لجميع الممولين ، ورغبة بعض الممولين تقديم الإقرارات على الإنترنت بأنفسهم .

وهل هناك مخاطرة في حالة تقديم الإقرار الضريبى السنوي على نموذج غير مناسب ؟!.

أو هل يُمكن أن تضاف أعباء مالية وضريبية عند تقديم الإقرار على نموذج غير مناسب ؟!..

هذه الأسئلة وغيرها سنحاول الإجابة عليها فيما يلي.

أنظر شرح مقدمة عامة عن الإقرارات الضريبية ومواعيد تقديمها وحالات الإعفاء منها على الرابط أدناه

https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/09/blog-post.html

أنظر شرح تفصيلى عن الإقرارات الضريبية المؤيدة بحسابات منتظمة ومزاياها وعيوبها على الرابط أدناه

https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/09/blog-post_13.html

أنظر شرح تفصيلى عن الإقرارات الضريبية التقديرية ( الجزافية ) ومزاياها وعيوبها على الرابط أدناه

https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/09/blog-post_8.html

أنظر شرح تفصيلى عن الإقرارات الضريبية التقديرية ( المستندية ) ومزاياها وعيوبها على الرابط أدناه

https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/10/0.html

أنظر شرح تفصيلى عن مخاطر تقديم الإقرار السنوى على نموذج غير مناسب والعقوبات المقررة على كل حالة على الرابط أدناه

https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/08/blog-post.html

مقدمة عامة

بمجرد فتح ملف ضريبى والحصول على بطاقة ضريبية يُصبح الشخص ممول لدى مصلحة الضرائب ، وملتزم بجميع القوانين واللوائح والقرارات الضريبية ، ومن أهم هذه الإلتزامات إلتزامه بتقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها القانونية .

ما هو الإقرار الضريبى ؟!..

هو المستند الرسمي الذي يجب على جميع الممولين تعبئته وتقديمه إلى مصلحة الضرائب عن كل فترة ضريبية ، كما تحددها القوانين الضريبية ولوائحها والقرارات المعمول بها .

وهذه الإقرارات الضريبية أنواع كثيرة منها :

الإقرارات الشهرية : ومن أشهرها إقرار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الجدول ، ويقدم خلال شهر بعد شهر المحاسبة .

والإقرارات الربع سنوية : ومن أشهرها إقرار ضريبة المرتبات (نموذج 4 ضريبة مرتبات) ، ويقدم خلال شهر بعد فترة المحاسبة ( ثلاث شهور ) .

والإقرارات السنوية : ومن أهمها إقرار ضريبة الدخل السنوي ، سواء كان الدخل من مزاولة نشاط مهن حرة أو نشاط تجارى أو صناعى أو نشاط ثروة عقارية أو نشاط مرتبات ، ويقدم قبل أول أبريل بالنسبة للأشخاص الطبيعيين ، وقبل أول مايو أو خلال أربعة أشهر تالية لتاريخ إنتهاء السنة المالية بالنسبة للأشخاص الإعتباريين .

والإقرارات المتعلقة بوقائع معينة : وهى خاصة أيضا بالإقرارات السنوية ولكن مرتبطة بوقائع معينة حددها القانون ، فإذا حدثت إحدى هذه الوقائع وجب تقديم إقرار ضريبى عنها ، كما في حالات التوقف النهائي أو الوفاة أو مغادرة البلاد .

وهذا المقال نخصصه لإقرارات الدخل السنوية .

إقرارات الدخل السنوية

1. من الملزم بتقديم الإقرار السنوي ؟!..

تنفيذا للمادة 29 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد يلتزم كل ممول أو مكلف أو من يمثله قانونًا ، بأن يقدم إلي مأمورية الضرائب المختصة إقرارًا عن الفترة الضريبية علي النموذج المعد لهذا الغرض ، وتؤدي الضريبة المستحقة من واقع الإقرار .

ويكون تقديم الإقرار الضريبي المنصوص والفواتير والمستندات وغيرها من الأوراق والبيانات بالصورة الرقمية المعتمدة بتوقيع إلكتروني .

ولا يُحتج بهذا الإقرار في مواجهة المصلحة حال عدم توقيعه أو عدم استيفاء بيانات النموذج المنصوص عليه في الفقرة الأولي من هذه المادة .

2. هل يوجد حالات إعفاء من تقديم الإقرار السنوي ؟!..

طبقا للمادة رقم 31 بند (ج) من قانون الإجراءات الضريبية الموحد ويعفي الممول من تقديم الإقرار الضريبي السنوي في الحالات الآتية :-

1. إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها .

2. إذا اقتصر دخله علي إيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منها المبلغ المحدد في الشريحة المعفاة من قانون الضريبة علي الدخل .

3. إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها وإيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منهما المبلغ المحدد في الشريحة المعفاة من قانون الضريبة علي الدخل وتعديلاته .

3. متى يُقدم الإقرار السنوي ؟!..

طبقا للمادة رقم 31 بند (ج) من قانون الإجراءات الضريبية الموحد تكون مواعيد تقديم الإقرار كالتالى :

في حالة التوقف الكلى النهائي : يُقدم الإقرار الضريبي خلال ستين يومًا من تاريخ التوقف .

في حالة مغادرة البلاد نهائيا : يُقدم الإقرار الضريبي قبل المغادرة بستين يومًا علي الأقل ، ما لم يكن هذا الانقطاع لسبب مفاجئ خارج عن إرادته .

في حالة الوفاة ( لا قدر الله ) : يجب علي الورثة أو وصي التركة أو المصفي بحسب الأحوال ، أن يُقدم الإقرار الضريبي حتي تاريخ الوفاة خلال تسعين يومًا من هذا التاريخ ، وأن تؤدي الضريبة المستحقة من مال التركة .

في حالة التنازل الكلى أو الجزئى عن المنشأة : يُقدم المتنازل الإقرار الضريبي خلال ستين يومًا من تاريخ التنازل ، مبينًا به نتيجة العمليات بالمنشأة المتنازل عنها ، ومرفقًا به المستندات والبيانات اللازمة لتحديد الأرباح حتي تاريخ التنازل ، وتدرج بيانات هذا الإقرار ضمن الإقرار الضريبي السنوي للمتنازل .

في الحالات العادية الطبيعية : يُقدم الإقرار الضريبي كالتالى :

1. قبل أول أبريل من كل سنة تالية لانتهاء الفترة الضريبية عن السنة السابقة لها بالنسبة للأشخاص الطبيعيين .

2. قبل أول مايو من كل سنة أو خلال أربعة أشهر تالية لتاريخ انتهاء السنة المالية بالنسبة إلي الأشخاص الاعتبارية .

4. ما أنواع الإقرارات السنوية ؟!..

هذه الإقرارات حسبما ورد القوانين واللوائح والقرارات الضريبية عبارة عن نوعين إقرار سنوي مؤيد بحسابات منتظمة وإقرار سنوي غير مؤيد بحسابات منتظمة إقرار تقديرى .

الوضع الطبيعى في إختيار نموذج الإقرار هو كذلك :

1. تنفيذا للمادة 38 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 ، إذا تجاوزت الإيرادات السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه ، فيقدم الإقرار الضريبى مؤيد بحسابات منتظمة على نموذج 105 للأشخاص الطبيعيين ، وعلى النموذج 106 المؤيد بحسابات منتظمة للأشخاص الإعتباريين .

2. فإذا لم تتجاوز الإيرادات السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه يقدم الإقرار وإنحصر النشاط فى السيارات فقط ، فيقدم الإقرار تقديرى على نموذج 103 للأشخاص الطبيعيين وعلى نموذج تقديرى 104 للأشخاص الإعتباريين .

3. وفي غير الحالتين السابقتين يُقدم الإقرار تقديرى على نموذج 101 للأشخاص الطبيعيين وعلى نموذج 102 تقديرى للأشخاص الإعتباريين .

وهذا الوضع الطبيعى لا يكون تحقيقه ممكنا في جميع الأحوال ، ولذلك فالضرورة والحاجة أوجدت نوع ثالث من الإقرارات السنوية وهو الإقرار التقديرى ( المستندى ) ، وهو حالة وسط بين الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة وبين الإقرار التقديرى ( الجزافى ) ، فهو فى الأصل إقرار تقديرى ولكن يتم إعداده فى ضوء مستندات تحدد بطريق مباشرة أو غير مباشرة الإيرادات السنوية للنشاط ، سواء كان نشاط مهن حرة أو تجارى وصناعى أو غيره ، ونلجأ إليه في حالة تجاوز الإيرادات خمسمائة ألف جنيه مع عدم وجود نظام محاسبى بالنشاط ، وهو يناسب الأنشطة التي تمتلك مستندات للإيرادات فقط ، أو المشتريات فقط حسبما سنوضح فيما بعد ، ولكنها لا تمتلك جميع مستندات الإيرادات والمشتريات وكافة العمليات المالية بالنشاط معا ، وإلا لكانت قدمت إقرارها السنوي مؤيدا بحسابات منتظمة .

يوضح الشكل التالى الإقرار المناسب في كل حالة .

لمزيد من الشرح بطريقة الفيديو إضغط على الرابط أدناه

وحيث أن للموضوع تفاصيل كثيرة لذلك سوف نتناول إن شاء الله بالشرح والتفصيل الأنواع الثلاثة للإقرارات الضريبية السنوية ( المؤيد بحسابات منتظمة ، والتقديرى الجزافى ، والتقديرى المستندى ) فى مقالات أخرى قادمة إن شاء الله .

لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء الله .

نرحب بأسئلتكم وإستفساراتكم على الإيميلات أو الموبايل كالتالى :-

إشترك بمدونتنا المكتب المصرى للمحاسبة والضرائب ومدونتنا مكتب إيهاب حكيم للمحاسبة والضرائب

https://www.blogger.com/follow.g?view=UNFOLLOW&blogID=1099712719480758776

أطلع على مدونتنا المكتب المصرى للمحاسبة والضرائب

https://ehabhakeim.blogspot.com/

أطلع على مدونتنا مكتب إيهاب حكيم للمحاسبة والضرائب

https://ehabhakeimataallah.blogspot.com/

تابعنا على فيس بوك

https://www.facebook.com/ehab.hakeim/?modal=admin_todo_tour

تابعنا على قناتنا على اليوتيوب

https://www.youtube.com/channel/UCFHMS4WKlSP9CVmic-lDRGw?view_as=subscriber